Co je identifikovaná osoba
Identifikovaná osoba zůstává neplátcem DPH. Na faktury českým zákazníkům dál DPH nepíšete a nemáte nárok na odpočet. Registrace slouží jen k tomu, abyste přiznali a zaplatili daň z některých přeshraničních obchodů, případně je nahlásili. Dostanete DIČ, které sdělíte zahraničním obchodním partnerům.
Na paušální daň registrace identifikované osoby vliv nemá. Zákon o daních z příjmů ji výslovně připouští (§ 2a odst. 1).
Kdy se jí stanete
Zákon o DPH vyjmenovává situace v § 6g až 6l. Pro živnostníky jsou důležité tři:
| Situace | Identifikovanou osobou jste | Ustanovení |
|---|---|---|
| Přijmete službu od firmy, která nesídlí v Česku (reklama Google či Meta, předplatné softwaru, služba od zahraničního grafika) | ode dne přijetí služby nebo zaplacení, co nastane dřív | § 6h |
| Poskytnete službu firmě z jiného státu EU, kde se místo plnění řídí sídlem příjemce | ode dne poskytnutí služby nebo přijetí zálohy, co nastane dřív | § 6i |
| Nakoupíte zboží z EU v hodnotě nad 326 000 Kč za rok | ode dne prvního pořízení, které je předmětem daně | § 6g a § 2a odst. 2 |
Hranice 326 000 Kč se počítá bez daně za kalendářní rok. Pořízení zboží z EU není předmětem daně, jen pokud hodnota nepřekročila tuto částku v daném ani v předchozím roce. Do limitu se nezapočítávají nové dopravní prostředky a zboží podléhající spotřební dani. Pod limitem vám dodavatel účtuje svou domácí DPH. Pořízení se ale můžete rozhodnout zdaňovat v Česku i dobrovolně (§ 2b).
U služeb žádný limit neplatí. Stačí jedna faktura za reklamu z Irska nebo jedna faktura pro klienta ze Slovenska. Výjimkou jsou služby, které jsou v druhém státě od daně osvobozené, například finanční a pojišťovací.
Povinnosti a lhůty
- Přihláška k registraci – do 15 dnů ode dne, kdy jste se identifikovanou osobou stali (§ 97).
- Daňové přiznání k DPH – jen za měsíc, ve kterém vám vznikla povinnost přiznat daň, a to do 25 dnů po jeho skončení. Za měsíce bez takových plnění nic nepodáváte (§ 101 odst. 5).
- Souhrnné hlášení – za měsíc, ve kterém jste poskytli službu firmě z EU, do 25 dnů po jeho skončení. Služby se vykazují s kódem plnění 3 (§ 102 odst. 3 a 5).
- Elektronicky – souhrnné hlášení lze podat jen elektronicky, přes daňový portál finanční správy nebo datovou schránku.
Pokud tedy jen fakturujete služby do EU, žádnou DPH neplatíte, ale souhrnné hlášení podáváte. Pokud nakupujete služby ze zahraničí, podáváte přiznání a daň zaplatíte vy (u většiny služeb 21 %).
Faktura pro firmu z EU
Když poskytnete službu firmě registrované k DPH v jiném státě EU, je místo plnění podle § 9 odst. 1 v zemi odběratele a daň přizná on. Fakturu musíte vystavit do 15 dnů od konce měsíce, ve kterém jste službu poskytli (§ 28 odst. 9). Na faktuře uveďte:
- své DIČ identifikované osoby a DIČ (VAT ID) odběratele – ověříte ho v systému VIES,
- částku bez DPH,
- text „daň odvede zákazník“ (§ 29 odst. 2 písm. c), v angličtině obvykle „Reverse charge“.
Vzor poznámky na fakturu:
Podrobněji o jazyku, měně a fakturaci mimo EU píšeme v článku Faktura do zahraničí.
Nakupované služby ze zahraničí
Nejčastější případ v praxi: platíte reklamu Google Ads nebo Meta, jejichž evropské pobočky sídlí v Irsku, nebo předplatné nástroje od americké firmy. Pokud službu kupujete jako podnikatel, je místem plnění Česko a daň místo dodavatele přiznáváte vy. Identifikovanou osobou se stanete první platbou nebo prvním přijetím služby.
Po registraci zadejte DIČ do účtu u dodavatele, aby vám neúčtoval svou DPH. Každý měsíc, kdy taková služba proběhne, podáte daňové přiznání a zaplatíte daň vypočtenou z ceny služby.
Dokládek vystaví fakturu v korunách s DIČ odběratele, zemí a vlastní poznámkou, takže text „daň odvede zákazník“ na fakturu doplníte. Fakturace je zdarma, bez limitu, navždy. Souhrnné hlášení ani přiznání k DPH za vás Dokládek nepodává.