Přehled situací
U služeb rozhoduje o DPH takzvané místo plnění. Pro většinu služeb platí základní pravidlo z § 9 zákona o DPH: když službu kupuje podnikatel, je místo plnění tam, kde sídlí odběratel. Když ji kupuje spotřebitel, je místo plnění tam, kde sídlíte vy. Výjimky mají třeba služby k nemovitostem, přeprava osob nebo vstupné na akce.
| Odběratel | Co to pro vás znamená |
|---|---|
| Firma z EU registrovaná k DPH, běžná služba | stáváte se identifikovanou osobou, na fakturu „daň odvede zákazník“, souhrnné hlášení |
| Spotřebitel z EU, běžná služba | místo plnění je v Česku, běžná faktura neplátce |
| Firma mimo EU (USA, Velká Británie, Švýcarsko), běžná služba | místo plnění je mimo EU, registrace k DPH nevzniká, fakturu vystavit musíte |
| Zboží do zahraničí | faktura neplátce, osvobození dodání do EU je jen pro plátce |
Služba pro firmu z EU
Nejčastější případ: programujete, překládáte nebo navrhujete grafiku pro firmu ze Slovenska, Německa či Rakouska. Místo plnění je v zemi odběratele a daň tam přizná on. Vy se tím podle § 6i stáváte identifikovanou osobou. Musíte se do 15 dnů zaregistrovat a za každý měsíc, kdy takovou službu poskytnete, podat souhrnné hlášení.
Fakturu vystavte do 15 dnů od konce měsíce, ve kterém jste službu poskytli. Uveďte na ni své DIČ, DIČ odběratele a text „daň odvede zákazník“ (§ 29 odst. 2 písm. c). DIČ odběratele si ověřte v systému VIES Evropské komise. Pokud ověření neprojde, zeptejte se klienta dřív, než fakturu pošlete.
Tyto příjmy se nezapočítávají do obratu pro povinnou registraci k DPH, protože místo plnění není v Česku (§ 4a). Do příjmů pro daň z příjmů ale patří normálně.
Odběratel mimo EU
Pro firmu ze třetí země je místem plnění u běžných služeb její sídlo. České DPH se jí netýká a identifikovanou osobou se nestáváte. Fakturu ale vystavit musíte, a to do 15 dnů od konce měsíce, kdy jste službu poskytli (§ 28 odst. 3 písm. b a odst. 9).
Na fakturu stačí běžné údaje a věta, že nejste plátcem DPH. Odběratel z Velké Británie nebo USA často chce své daňové číslo nebo číslo objednávky. Pokud ho dodá, uveďte ho.
Prodej zboží do zahraničí
Osvobození dodání zboží do jiného státu EU podle § 64 může uplatnit jen plátce DPH. Jako neplátce fakturujete zboží zahraničnímu odběrateli stejně jako tuzemskému, tedy bez DPH a s poznámkou, že nejste plátce. Popište zboží přesně, s množstvím a cenou za kus.
Jazyk a měna
Jazyk. Žádný zákon neplátci nepředepisuje češtinu. Praktické je vystavit fakturu dvojjazyčně, česky a anglicky nebo v jazyce klienta. Finanční úřad může u daňového dokladu v cizím jazyce chtít český překlad (§ 35 odst. 5 zákona o DPH). S dvojjazyčnou fakturou ho máte rovnou.
Měna. Fakturovat můžete v eurech, dolarech i jiné měně. Pro daň z příjmů pak příjem přepočtete na koruny podle § 38 zákona o daních z příjmů. Použijete kurz pro přepočet daně ke dni, kdy příjem vznikl, nebo jednotný kurz za rok.
Platba. Na fakturu do EU dejte IBAN a BIC (SWIFT). Česká QR platba je určená pro české bankovní aplikace, zahraniční klient ji většinou nenačte.
Co na faktuře nesmí chybět
- Dodavatel – jméno, adresa, IČO, údaj o zápisu v živnostenském rejstříku, případně DIČ identifikované osoby.
- Odběratel – název, adresa včetně státu, registrační číslo a VAT ID, pokud ho má.
- Číslo faktury, datum vystavení, datum poskytnutí služby a splatnost.
- Popis plnění, množství, cena a měna.
- Povinný text – „daň odvede zákazník / reverse charge“ u služby pro firmu z EU, jinak „nejsem plátce DPH / not a VAT payer“.
- Bankovní spojení s IBAN a BIC.
Obecné náležitosti faktury najdete v článku Náležitosti faktury. Dokládek vystavuje faktury v korunách s DIČ odběratele, státem a vlastní poznámkou. Pro zahraniční klienty, kteří platí v korunách, ho můžete používat zdarma, bez limitu, navždy. Pro fakturu v eurech nebo v angličtině si stáhněte vzor faktury ve Wordu nebo v Excelu a upravte si ho.