Dvě hranice obratu
Do konce roku 2024 se obrat sledoval za posledních 12 po sobě jdoucích měsíců. Od 1. 1. 2025 se počítá vždy za kalendářní rok (od 1. ledna do 31. prosince) a zákon o DPH v § 6 rozlišuje dvě částky:
| Obrat v kalendářním roce | Plátcem jste | Ustanovení |
|---|---|---|
| překročí 2 000 000 Kč | od 1. ledna následujícího roku | § 6 odst. 1 |
| překročí 2 000 000 Kč a sami si to zvolíte | dnem následujícím po překročení | § 6 odst. 2 písm. a) |
| překročí 2 536 500 Kč | hned dnem následujícím po překročení | § 6 odst. 2 písm. b) |
Vyšší hranice odpovídá 100 000 eur. Kdo ji v průběhu roku přeskočí, nečeká na leden – plátcem je hned od dalšího dne a už nejbližší faktura musí být s DPH.
Co se do obratu počítá
Obrat v tuzemsku je podle § 4a zákona o DPH souhrn úplat bez daně, které vám náleží za plnění s místem plnění v Česku. Patří sem hlavně:
- běžné tržby za zboží a služby, které by byly zdanitelné, kdybyste byli plátcem,
- plnění osvobozená s nárokem na odpočet,
- některá osvobozená plnění bez nároku na odpočet (finanční a pojišťovací služby, prodej nemovitostí), pokud nejde jen o příležitostnou doplňkovou činnost.
Naopak se nezapočítává prodej vlastního dlouhodobého majetku (třeba služebního auta), pokud to není běžná součást vašeho podnikání, a plnění s místem plnění v zahraničí – typicky služby fakturované firmě v jiném státě EU.
Rozhoduje, kdy bylo plnění uskutečněno, ne kdy vám klient zaplatil. Faktura za zakázku hotovou v prosinci se do obratu toho roku počítá, i když peníze přijdou až v lednu.
Od kdy jste plátcem – příklady
| Situace v roce 2026 | Výsledek |
|---|---|
| Obrat za rok 2025 byl 2 150 000 Kč. | Plátcem jste od 1. 1. 2026. |
| Obrat překročí 2 000 000 Kč 15. 10. 2026 a do konce roku zůstane pod 2 536 500 Kč. | Plátcem budete od 1. 1. 2027. |
| Obrat překročí 2 536 500 Kč 3. 12. 2026. | Plátcem jste od 4. 12. 2026. |
| Obrat překročí 2 000 000 Kč 15. 10. 2026 a v přihlášce uvedete, že chcete být plátcem hned. | Plátcem jste od 16. 10. 2026. |
Kdo chce být plátcem dřív, například kvůli odpočtu DPH z velkého nákupu, může se zaregistrovat i dobrovolně (§ 6f). Plátcem je pak ode dne následujícího po oznámení rozhodnutí o registraci.
Přihláška k registraci
Přihlášku k registraci podáte na finanční úřad do 10 pracovních dnů ode dne, kdy obrat překročil 2 000 000 Kč nebo 2 536 500 Kč (§ 94 odst. 1). Lhůta běží od překročení, ne od 1. ledna, takže přihlášku podáváte už v roce, kdy jste hranici přeskočili.
Když přihlášku podáte do 30. září a nežádáte o dřívější plátcovství, finanční úřad údaje prověří do 30 dnů a rozhodnutí o registraci vydá do konce roku, nejdříve však 1. prosince (§ 97b).
Co se změní na fakturách
Jako plátce vystavujete daňové doklady podle § 28 a 29 zákona o DPH. Oproti faktuře neplátce přibude:
- vaše DIČ a DIČ odběratele, pokud ho má,
- datum uskutečnění plnění, pokud se liší od data vystavení,
- jednotková cena bez daně, základ daně, sazba a výše daně v korunách,
- sazby jsou dvě: základní 21 % a snížená 12 % (§ 47),
- daňový doklad musíte vystavit do 15 dnů ode dne, kdy vznikla povinnost přiznat daň.
Zmizí naopak věta „Nejsem plátce DPH“. Pozor na opačnou chybu: neplátce, který na doklad napíše DPH, musí tuto daň přiznat a zaplatit (§ 101 odst. 1 písm. c). Dokud plátcem nejste, DPH na faktury nepište.
Přibudou také pravidelná podání. Zdaňovacím obdobím je kalendářní měsíc. Na čtvrtletí můžete přejít až po roce, ve kterém jste byli registrováni, a roce následujícím (§ 99a odst. 3). Fyzické osoby podávají kontrolní hlášení ve stejné lhůtě jako daňové přiznání (§ 101e).
Paušální daň a další dopady
Paušální režim je jen pro ty, kdo nejsou plátci DPH a nemají povinnost se registrovat. Výjimkou je pouze registrace identifikované osoby (§ 2a a 7a zákona o daních z příjmů). Jakmile tedy povinnost registrace k DPH máte, paušální daň vám za takový rok neplatí a daň z příjmů řešíte daňovým přiznáním. Víc najdete v článku Paušální daň 2026.
Myslete i na ceny. Pokud dnes fakturujete 10 000 Kč a od registrace k ceně připočtete 21 %, firmy, které jsou plátci, si daň odečtou. Pro koncové zákazníky ale služba zdraží. Cenu tedy buď zvednete, nebo DPH zaplatíte ze své marže.
Dokládek je určený pro neplátce DPH a daň počítat neumí. Dokud jste pod hranicí, vystavíte v něm faktury, zálohové faktury i QR platby zdarma, bez limitu, navždy. Jak má vypadat faktura neplátce, popisuje článek Faktura pro neplátce DPH.